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全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定
【點(diǎn)擊數(shù):3969 更新:2011/11/10 15:42:43 】

    全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定
    中華人民共和國主席令第48號
    《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于2011年6月30日通過,現(xiàn)予公布,自2011年9月1日起施行。
    中華人民共和國主席 胡錦濤
      2011年6月30日

      全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定
     。2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過)
      第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議決定對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改:
      一、第三條第一項(xiàng)修改為:“工資、薪金所得,適用超額累進(jìn)稅率,稅率為百分之三至百分之四十五(稅率表附后)!
      二、第六條第一款第一項(xiàng)修改為:“工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額,為應(yīng)納稅所得額!
      三、第九條中的“七日內(nèi)”修改為“十五日內(nèi)”。
      四、個人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)修改為:
      級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%)
      1 不超過1500元的  3
      2 超過1500元至4500元的部分 10
      3 超過4500元至9000元的部分 20
      4 超過9000元至35000元的部分 25
      5 超過35000元至55000元的部分 30
      6 超過55000元至80000元的部分 35
      7 超過80000元的部分 45
     。ㄗⅲ罕颈硭Q全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元以及附加減除費(fèi)用后的余額。)
      五、個人所得稅稅率表二(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)修改為:
      級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率(%)
      1 不超過15000元的  5
      2 超過15000元至30000元的部分 10
      3 超過30000元至60000元的部分 20
      4 超過60000元至100000元的部分 30
      5 超過100000元的部分 35
     。ㄗⅲ罕颈硭Q全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)
      本決定自2011年9月1日起施行。
      《中華人民共和國個人所得稅法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改,重新公布。

      中華人民共和國個人所得稅法
     。1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過
      根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正
      根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正
      根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正
      根據(jù)2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正
      根據(jù)2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正
      根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正)
      第一條 在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人,從中國境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
      在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人,從中國境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
      第二條 下列各項(xiàng)個人所得,應(yīng)納個人所得稅:
      一、工資、薪金所得;
      二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
      三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
      四、勞務(wù)報酬所得;
      五、稿酬所得;
      六、特許權(quán)使用費(fèi)所得;
      七、利息、股息、紅利所得;
      八、財產(chǎn)租賃所得;
      九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
      十、偶然所得;
      十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
      第三條 個人所得稅的稅率:
      一、工資、薪金所得,適用超額累進(jìn)稅率,稅率為百分之三至百分之四十五(稅率表附后)。
      二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)。
      三、稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。
      四、勞務(wù)報酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收,具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
      五、特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
      第四條 下列各項(xiàng)個人所得,免納個人所得稅:
      一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;
      二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
      三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
      四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
      五、保險賠款;
      六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
      七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
      八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
      九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
      十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
      第五條 有下列情形之一的,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅:
      一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
      二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
      三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。
      第六條 應(yīng)納稅所得額的計算:
      一、工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
      二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
      三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
      四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
      五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
      六、利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
      個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分,按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
      對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用,附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。
      第七條 納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
      第八條 個人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的,在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的,以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。
      第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款,都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。
      工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計征,由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,可以實(shí)行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征,具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
      個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,按年計算,分月預(yù)繳,由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。
      對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,按年計算,由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。
      從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi),將應(yīng)納的稅款繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。
      第十條 各項(xiàng)所得的計算,以人民幣為單位。所得為外國貨幣的,按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。
      第十一條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。
      第十二條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法,由國務(wù)院規(guī)定。
      第十三條 個人所得稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
      第十四條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。
      第十五條 本法自公布之日起施行。

      個人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)
      級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%)
      1 不超過1500元的 3
      2 超過1500元至4500元的部分 10
      3 超過4500元至9000元的部分 20
      4 超過9000元至35000元的部分 25
      5 超過35000元至55000元的部分 30
      6 超過55000元至80000元的部分 35
      7 超過80000元的部分 45
     。ㄗⅲ罕颈硭Q全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元以及附加減除費(fèi)用后的余額。)
      個人所得稅稅率表二(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
      和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)
      級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率(%)
      1 不超過15000元的 5
      2 超過15000元至30000元的部分 10
      3 超過30000元至60000元的部分 20
      4 超過60000元至100000元的部分 30
      5 超過100000元的部分 35
     。ㄗⅲ罕颈硭Q全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)

     
     

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